【消費税】ゲームソフト利用権の転売ビジネスと輸出免税：著作権の譲渡 vs 使用許諾（国税不服審判所裁決令和６年６月24日）

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「海外に売れば免税」は間違い？デジタルコード転売に潜む消費税の罠

インターネットでゲームのダウンロード番号（DLコード）を購入し、海外の業者や個人に転売して利益を出す「デジタル転売ビジネス」。海外への販売だから消費税はかからない（輸出免税）と思っていませんか？

令和6年6月24 日、国税不服審判所はこの考えを否定する厳しい裁決を下しました。

なぜ「免税」にならなかったのでしょうか？ポイントは2つあります。

1. 「著作権」は移っていない： 通常、海外に著作権を譲渡する場合は免税になります。しかし、ゲームソフトの多くは、メーカーの規約で「購入者に著作権を譲るものではなく、あくまでソフトを使う権利を認めるだけ」と決まっています。審判所は、DLコードの転売は「使う権利」を動かしているだけで、著作権の譲渡には当たらないと判断しました。
2. 売っている場所は「国内」扱い： DLコードのような目に見えない「無形の資産」を売る場合、売主の事務所が日本にあれば、たとえ相手が海外の人でも「国内での取引」とみなされます。

この記事のまとめ： デジタルコンテンツの二次流通では、メーカーの「利用規約」にどう書かれているかが税金の判定に直結します。「使う権利」を売っているだけなら、国内取引として消費税を納める義務が発生する可能性があります。

免税売上として申告していた場合、後から多額の追徴課税を受けるリスクがあります。自身の取引が「権利の譲渡」なのか「利用権の移動」なのか、規約を再確認することが不可欠です。

本裁決の詳細は以下の記事をご確認ください。